美国Kiu Hung Immigrants
案列讲解美国报税技巧
发布时间:2014/8/28 15:34:52   来源:乔鸿国际移民   点击:3453 次
案列讲解美国报税技巧


当报税的季节来临时,来美国的外国公民常常为他们的全球收入需不需要在美国报税而烦恼。这种烦恼对于申请EB-1C的跨国公司经理人和EB-5投资移民的投资者尤为明显,因为他们在美国境外的收入可能非常可观。为了解答这个问题,乔鸿的美国律师为大家用案列讲解美国报税技巧。

 

首先我们必须了解,谁的收入必须在美国报税。

通常来说,除了一些外国学生,交换学生和交换学者,所有通过在美国境内工作或进行的商贸或通过美国境内的财产取得的收入都是需要在美国报税的。简单的说,就是美国收入必须在美国报税。但涉及到美国境外的全球收入,是否被税法判定为美国的“外国居民”(resident alien),报税的情况就有天壤之别了。根据美国国税局IRS的解释,美国的“外国居民”(resident alien)与美国公民承担同样的报税义务。也就是说,如果你满足税法对于美国的“外国居民”(resident alien)的界定,无论是美国收入还是全球收入,你都必须向IRS报税。但是如果你被税法视为”非居民”(nonresident alien),则只需要就美国收入的部分进行报税。

 

那么怎样就会被税法界定为美国的“外国居民”(resident alien)呢?

美国国税局IRS采用两种测试,实质居住测试(Substantial Presence Test)和绿卡测试(Green Card Test)。如果该外国公民满足其中一项测试,该外国公民将被视为美国的“外国居民”(resident alien),他的所有收入都与美国公民承担同样的报税义务。

实质居住测试(Substantial Presence Test)

 

如果满足下列全部条件,外国公民将会被税法界定为美国的“外国居民”(resident alien)
本年在美国境内居住31天及以上;
及本年和过去两年内根据如下的计算方式,在美居住183天及以上

a, 本年在美居住的天数,加上

b, 本年前一年在美居住的天数除以3,再加上

c, 再前一年在美居住的天数除了6

案列讲解美国报税技巧案列1

张先生持H-1签证在美国一家计算机公司工作,09年和10年都没回国,全年待在美国,但11年由于家庭变故,只在美国待了28天,根据上述计算方式,张先生这三年在美国的实际居住天数是:

28+ (365/3) + (365/6) =210.5天。

张先生会被判定为税法上的美国的“外国居民”(resident alien)吗?

不会,因为第一条,本年在美国居住31天及以上不符合。注意必须同时满足两个条件才会被视为美国的“外国居民”(resident alien)。

 

案列讲解美国报税技巧案例2

王先生由于工作关系在09,10和11年均在美国居住了60天,他会被税法判定为美国的“外国居民”(resident alien)吗?

根据计算方式,王先生在美国的实际居住天数为60+60/3+60/6=90天。因此他不会被视为美国的“外国居民”(resident alien)因为他不满足第二个条件。

注意,如果你能证明你是以某些豁免的身份居留美国的,那么你处于这些身份的时间不会被计算进实际居住时间。这些身份包括:政府相关人员,J或Q签证的老师或培训人员,F, J, M, Q签证的学生,学者以及职业运动员。

双重身份居民与”非居民”(nonresident alien)

 

即使一个外国公民满足了实质居住测试(Substantial Presence Test),还有一些例外情况可以让他们选择不成为美国的“外国居民”(resident alien)。其中一个例外情况是“密切联系”(closer connection exception)。主要规定是如果该外国公民本年在美居住少于183天,并且本年在其他国家有tax home,所谓tax home并非字面理解的家,而是指该外国公民最主要的工作地。并且该外国公民与tax home所在国具有更加密切的联系,那么该外国公民可以选择不以美国的“外国居民”(resident alien)在美国报税。

另外,如果外国公民的所在国和美国有相关的税务条约,该外国公民的报税身份必须优先于美国法,而根据条约而定。

 

最后,在某些情况下,外国公民可能在一年过了一段时间以后才满足美国的“外国居民”(resident alien)的界定。比如他目前不满足美国的“外国居民”(resident alien)的条件,但下个报税年就满足了。对于这种情况,本年他可以按照双重身份来分别报税。

绿卡测试

绿卡测试相对清晰。如果外国公民成为了美国永久居民,他即成为美国的“外国居民”(resident alien)需要对全部收入报税。这个报税身份会和绿卡身份一同延续,直到绿卡身份被放弃或者被取消。

对于该美国的“外国居民”(resident alien)身份生效的日期,如果你取得了绿卡但不满足实质居住测试(Substantial Presence Test),美国的“外国居民”(resident alien)身份始于你绿卡身份之日。但是,无论何时获得绿卡身份,该绿卡持有者都可以选择全年被视为美国的“外国居民”(resident alien)报税。

 

比如,琳琳在2011年9月15日获得了绿卡,现在是9月28日,根据绿卡测试,她已经被界定为美国的“外国居民”(resident alien)需要对她的所有收入报税,即使她不满足实质居住测试的第一个“31天”的条件。她的“外国居民”(resident alien)报税身份开始于2011年9月15日,但是她同时可以选择2011全年都以美国的“外国居民”(resident alien)身份报税。

“非居民”(nonresident alien)与美国的“外国居民”(resident alien)或美国公民结婚的情况

 

当”非居民”(nonresident alien)与美国的“外国居民”(resident alien)或美国公民结婚后想共同报税,他们可以选择被视为美国的“外国居民”(resident alien)。选择这种报税身份的话,该”非居民”(nonresident alien)全年都会被视为美国的“外国居民”(resident alien),即使他们不满足实质居住测试和绿卡测试。但是,比如”非居民”(nonresident alien)王小姐和美国的“外国居民”(resident alien)李先生结婚并选择成为美国的“外国居民”(resident alien)和李先生一起报税,但随后,李先生因为种种原因绿卡被收回并同时不满足实质居住测试,因此美国的“外国居民”(resident alien)报税身份丧失,这时,王小姐的美国的“外国居民”(resident alien)报税身份也会随之丧失,他们都将被视为”非居民”(nonresident alien)。同样,配偶死亡,离婚也会终止”非居民”(nonresident alien)配偶的美国的“外国居民”(resident alien)报税身份。

为什么一个外国公民会希望成为美国的“外国居民”(resident alien)对自己的全部收入报税呢?

 

可能有人会觉得很奇怪,谁会愿意成为美国的“外国居民”(resident alien)对自己的全球收入向美国报税呢?答案很简单,对于这些外国公民,成为美国的“外国居民”(resident alien)并不会导致他们多报税,因为他们根本没有美国境外的收入。并且,美国的“外国居民”(resident alien)身份可以依据法律提出税费的减少或豁免,因此反而减少了他们的缴税金额。并且,如果他们没有境外收入,对美国收入合理的多报税还可以提高个人的信用值。

 

以上为案列讲解美国报税技巧全文。

 

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