文章原标题：9月1日起香港将首次与内地交换CRS账户信息

2018年9月1日起， 《多边税收征管互助公约》将正式在香港和澳门两个地区生效实施。也就是说，香港和澳门从过去实施“双边模式”转变为“多边协议模式”。这给高净值客户带来的很大影响，设在香港和澳门的金融账户将通过CRS的自动交换机制信息交换给中国大陆的税务机关。在转变为“多边协议模式”后，香港和澳门也将与更多国家交换金融账户信息。

同时，今年9月开始，中国也将首次开展金融账户涉税信息的交换。交换后，中国税务机关或会重点针对公司法定代表人、实际控制人、个人账户等开展税务稽查。
 
个人账户信息交换给哪个国家？这取决于金融机构判定账户持有人为哪一国的税务居民。如果金融机构将账户持有人判定为中国税务居民，那么该账户的相关信息都将会交换至中国。

根据《中华人民共和国个人所得税法第一条》，《中华人民共和国个人所得税实施条例第二、三条》以及《国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发[1994]89 号）》，中国的税务居民的定义是：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人应认定为中国税收居民。在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。所谓习惯性居住，是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。

也就是说，如果高净值人士在境外开户时留存的身份证明是中国护照，那么该账户就是CRS标准下首当其冲的交换目标。中国护照虽然只能证明该账户持有人是中国公民，但是在中国现行护照办理制度下，中国护照的办理需要提交户口本，身份证等信息，也就间接表明了中国护照的持有人是在中国拥有户籍和住址的。也就证明了中国护照持有人是中国的税务居民的可能性非常大。所以对于使用中国护照在境外开设的账户，其相关信息是会被交换回中国的。

通过护照的判断税务居民的方式只是CRS“标识”测试的其中一种，大多数国家的金融机构对于判定账户持有人的税务居民身份时，采用的是居住地测试，和一系列“标识”测试来进行判断。
 
所谓居住地测试，顾名思义是根据账户持有人在金融机构留存的居住地址信息。“标识”测试则包括一系列信息细节的测试，包括前面提到的护照，身份，电话和通讯地址等。许多高净值人士从去年开始就陆陆续续收到银行寄送的税务居民身份声明表格。表格中通常要求客户填写个人基本信息，通讯地址，居住地址等。这些都是“标识”测试参考的依据。
 
受到CRS 影响的人士，不单单是中国税务居民在境外持有海外账户这种情况。一些移民去了其他国家，同时在中国境内持有金融账户的人士也会受到影响。比如像加拿大，早年移民前往加拿大的人士，很多人都存在不向加拿大政府申报个税，不申报其中国资产这样的情况。个别人士甚至在加拿大开着豪车领政府补贴，这些情况都屡见不鲜。从今年9月1日以后，由于CRS的实施，并且中国和加拿大匹配了交换关系，所以加拿大税务居民在中国境内拥有25万美元以上的金融账户都将会被交换至加拿大。
 
所以，面对CRS的实施，高净值人士都应该采取积极的行动来面对，包括准确判断自己的税务居民身份，归整自己境外金融账户，全面评估自己的税务情况和风险。在“知己”的情况下，采取良好的应对措施，从而实现自己全球资产配置和资产增值的目标。

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